2011년 연말정산 안내

1.‘소득공제신고서’및 정산자료의 개인별 직접 나이스 입력

항 목	내 용	비 고
소득공제신고서 및 정산자료	소득공제신고서 및 정산자료를 교직원이 개별적으로 나이스에 입력, 작성 후 출력하여 증빙서류와 함께 행정실로 제출	- 정산자료에 대한 교직원 개인의 책임 강화

※ 업무포털(http://neis.goe.go.kr) → 나이스 → 마이 메뉴 → 연말정산 → 정산공제자료등록 →의료비, 기부금, 연금저축(개인연금, 청약저축, 장기주식형저축, 연금저축, 장기주택마련저축 등) 등록 화면에서 입력한 뒤 출력, 국세청 증빙 서류 및 기타 서류 첨부하여 행정실 제출

※  2012년 1월 31일(화)까지 행정실에 주민등록등본과 함께 제출하시기 바랍니다.

2. 국세청 연말정산 서류 간소화 서비스 제공

항 목	내 용	비 고
보험료, 의료비, 교육비, 신용카드, 현금영수증, 주택자금, 주택마련저축, (개인)연금저축, 기부금 등 총12개항목 제공	연말정산 간소화 서비스 (http://www.yesone.go.kr)를 방문해 소득공제 자료를 조회, 출력 및 첨부하여 제출	2012년 1월 15일 이후 서비스 제공 (국세청)

2. 2011년 귀속 연말정산 공제항목 요약

(※색으로 표현된 글자는 ’11년 세법개정 사항)

항 목	구 분		공제금액	요건
인적공제	기본공제		1명당 150만원	구 분	소득금액요건*	나이요건**
				본 인	×	×
				배우자	○	×
				직계존속	○	만 60세이상
				형제자매	○	만 20세이하 만 60세이상
				직계비속 (입양자 포함)	○	만 20세이하
				위탁아동		만 18세 미만
				수급자 등	○	×
				* 연간소득금액 합계액 100만원 이하 ** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음
	추가공제	경로우대	1명당 100만원	기본공제대상자 중 만 70세 이상
		장애인	1명당 200만원	기본공제대상자 중 장애인
		부녀자	1명당 50만원	근로자가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우 ㆍ 배우자가 있는 여성 근로자 ㆍ 기본공제대상자가 있는 여성 근로자로서 세대주
		6세 이하	1명당 100만원	만 6세 이하 자녀․입양자․위탁아동 (본인이 6세 이하 추가공제를 받지 아니한 경우 배우자가 공제 가능)
		출산ㆍ입양자	1명당 200만원	기본공제대상자로서 해당 연도에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자
	다자녀추가공제		2명 100만원 3명 300만원 4명 500만원	기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 ㆍ 100만원+(기본공제대상 자녀 수-2)✕200만원

항 목

구  분

공제금액

요건

연금

보험료

공제

국민연금보험료공제

전액

근로자 본인의 국민연금보험료

기타연금보험료공제

전액

근로자 본인이 공무원연금법 등에 따라 부담한 특수직역 연금보험료

퇴직연금소득공제

연 400만원

한도

근로자가 부담하는 퇴직연금 부담금

※ 연금저축공제와 합하여 연 400만원 한도

특별공제

보험료

건강보험료

전액

근로자 본인 명의의 건강보험료

고용보험료

전액

근로자 본인 명의의 고용보험료

노인장기요양

보험료

전액

근로자 본인 명의의 노인장기요양보험료

보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자를 피보험자로

지출한 보장성보험의 보험료

장애인전용

보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료

의료비

㉮ 본인

공제한도

없음

총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능

- 공제 가능 의료비

ㆍ 진찰, 치료 등을 위한 의료기관 지출 비용

(미용ㆍ성형수술비용 제외)

ㆍ 치료요양을 위한 의약품 구입비용

(건강증진 의약품 제외)

ㆍ 장애인보장구 구입ㆍ임차비용

ㆍ 시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용

(1인당 연 50만원 이내 금액)

ㆍ 보청기 구입비용

ㆍ 장기요양급여비 본인 일부 부담금

- 의료비 공제금액 계산

구 분	의료비 공제금액
㉱ <총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰)- (총급여액 3%-㉱)
㉱ >=총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰)+ 적은금액[(㉱-총급여액 3%), 700만원]

※  ㉯, ㉰, ㉱ : 나이ㆍ소득금액 제한 없으나

생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함

㉯ 65세 이상

㉰ 장애인

㉱ 그 외

부양가족

연 700만원

한도

항 목	구 분		공제금액	요건
특별공제	교육비	취학전 아동	1명당 연 300만원 한도	나이 제한을 받지 않음 (직계존속 공제대상 아님)	보육비용, 학원비ㆍ체육시설 수강료, 유치원비
		초등학생 중ㆍ고등학생			교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수업료, 국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중ㆍ고생 50만원 이내)
		대학생	1명당 연 900만원 한도		교육비, 국외교육비 (국외유학 요건 충족)
		근로자 본인	전액공제	교육기관 교육비, 대학․대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료
		장애인 특수교육비		사회복지시설 등에 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용 * 이 경우 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능
	주택자금	주택임차 차입금 원리금 상환액 등	원리금 상환액의 40% (연 300만원 한도) ※ 월세액공제와 주택마련저축 불입액 공제와 합하여 연 300만원 한도	무주택 세대의 세대주인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 금융회사 등으로부터 차입한 차입금 원리금 상환액
				무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 개인으로부터 차입한 차입금원리금 상환액
		월세액 소득공제	월세지급액의 40%(연300 만원 한도)	무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액
		장기주택 저당 차입금 이자상환액공제	1,000만원 한도 (최대 1,500만원 한도)	무주택 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원) 국민주택규모의 주택(취득당시 기준시가 3억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액 - 차입금의 상환기간 15년 이상 - 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입 - 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자 ※ 공제한도 1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만) <주택자금공제 전체한도는 장기주택저당차입금의 한도와 동일하게 적용됨>

항 목	구 분		공제금액	요건
특별공제	기부금	정치자금 기부금	근로소득금액 한도 내에서 공제	정치자금법에 의한 정당(후원회 및 선거관리위원회)에 기부한 정치자금 (근로자 본인이 기부한 경우에만 공제 가능) - 10만원까지 : 정치자금 세액공제 - 10만원 초과금액 : 법정기부금공제
		법정기부금		국가 등에 지출한 기부금
		특례 기부금	공제한도는 소득금액 등의 50%	독립기념관 등 조세특례제한법 제73조에 규정하는 기부금(’11.06.30.까지 지출분)
		우리사주 조합 기부금	공제한도는 소득금액 등의 30%	우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 지출한 기부금
		지정기부금 (종교단체 제외)	공제한도는 소득금액 등의 30%	사회복지ㆍ문화 등 공익성을 고려한 지정기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금
		지정기부금 (종교단체)	공제한도는 소득금액 등의 10%	종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금
표준공제			연 100만원	특별공제가 100만원에 미달하는 경우 특별공제를 적용하지 않고 표준공제 적용

3. 정산요령 및 세부내용

1. 기본공제 (본인공제, 배우자공제, 부양가족공제)

▶ 참고사항 : 배우자공제 및 부양가족 공제시 소득금액 유, 무의 판정기준은

근로소득금액으로 한다. (※ 근로소득금액 = 연간총수입금액 - 근로소득공제)

(1) 본인공제

1) 공제대상자 : 모든 근로소득자 본인

2) 공제금액 : 년 150만원

(2) 배우자 공제 (부당공제 받는 일이 없도록 유의)

1) 공제대상 배우자 : 배우자가 소득이 없거나 아래(①~④)의 각 소득금액이

해당범위 이하인 경우

① 근로소득금액이 100만원 이하

(근로소득금액이 100만원 이하가 되려면 총급여액이 500만원 이하여야 함)

② 사업소득[매출에서 필요적 경비를 차감한 금액(국세청소득신고금액)]이

100만원 이하

③ 이자, 배당소득 등 금융소득이 4천만원 이하

④ 부동산 임대소득 및 기타소득(복권당첨 등)이 100만원 이하(소득신고금액 기준)

⑤ 위 각호의 소득금액이 해당범위 이상이 될 때에는 배우자 공제를 받지 못함.   ※ 2001년 12월 31일까지 연금수혜자에 해당하는 자로 2001년 12월 31일 이후에

수령하는 연금소득이 있는 배우자는 금액에 관계없이 배우자 공제됨

2) 공제금액 : 년 150만원

(3) 부양가족 공제

1) 공제대상 부양가족 범위 : 근로소득자와 생계를 같이하는 직계존.비속, 형제자매,

동거입양자와 배우자의 직계존속, 형제자매 단, 소득자의 직계존속의 범위에

외조부모, 계부, 계모 및 직계비속의 범위에 외손자녀 및 재혼한 배우자의 전처

또는 전남편간에 출생한 자녀가 포함되며, 장애인인 직계비속의 장애인 배우자도

포함.(부양가족 제외대상 : 백부, 백모, 삼촌, 이모, 고모, 형수, 제수, 조카, 며느리)

2) 연령제한 :　남여 60세 이상 20세 이하

① 60세 이상 : 1951년 12월 31일생 까지

② 20세 이하 : 1991년 01월 01일생부터

③ 장애자 : 연령제한 없음

3) 소득제한 : 부양가족이 소득이 없거나 아래(①~④)의 각 소득금액이 해당범위

이하인 경우

① 근로소득금액이 100만원 이하

(근로소득금액이 100만원 이하가 되려면 총급여액이 500만원 이하여야 함)

② 사업소득[매출에서 필요적 경비를 차감한 금액(국세청소득신고금액)]이

100만원 이하

③ 이자, 배당소득 등 금융소득이 4천만원 이하

④ 부동산 임대소득 및 기타소득(복권당첨 등)이 100만원 이하(소득신고금액 기준)

※ 2001년 12월 31일까지 연금수혜자에 해당하는 자로 2001년 12월 31일 이후에

수령하는 연금소득이 있는 배우자는 금액에 관계없이 배우자 공제됨

4) 공제금액 : 년 150만원 (1인당)

※ 1),2),3) 동시에 요건을 충족시킬 경우에 한하여 부양가족 공제를 받으며,

셋 중 어느 한가지만 결(缺)하여도  공제받지 못함.

※ 국세청 이중공제 적발시 회사의 피해는 물론, 본인에게 가산세 부과되므로 부당공제받는 일이 없도록 주의 요망

2. 추가공제 (경로우대공제, 장애인공제, 부녀자공제, 자녀양육비공제,

다자녀추가공제, 출산.입양공제)

※ 주의사항 : 반드시 기본공제 받은 자에 한하여 추가공제 받을 수 있음

(1) 경로우대공제

1) 공제대상 경로우대 : 소득자 본인, 공제대상배우자, 공제대상 부양가족 중

70세(1941년 12월 31일 출생자까지) 이상인자

2) 공제금액 : 연 100만원 (1인당)

(2) 장애인 공제

1) 공제대상 장애자 : 근로소득자 본인, 소득자와 생계를 같이하는 공제대상 배우자

및 공제대상 부양가족(장애자는 연령, 인원수에 제한이 없음.) 중 장애자

(공제대상 장애인 직계비속의 장애인 배우자 추가)

→ 전산입력시 반드시 기본공제와 장애자공제를 동시에 체크

2) 장애자 범위

① 심신 상실자와 정신 지체자

② 청각장애자와 시각장애자

③ 국가유공자 예우에 관한 법률에 의한 상이자

④ 위 각호 이외에 항시 치료를 요하는 중증환자(암, 신부전증, 중풍 등)

※중증환자는 반드시 소득이 없어야 공제되며, 소득이 있으면 해당 없음

3) 제출서류 : 장애자증명서(장애인수첩 사본) / 상이자증명서(보훈청 발급) /

중증환자(진단서 첨부)

4) 공제금액 : 년 200만원 (1인당)

(3) 부녀자 공제

1) 공제대상 부녀자

① 소득이 있는 여성으로 배우자가 없고 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주

(주로 독신가장) - 반드시 본인이 세대주이어야 함.

② 배우자가 있는 여성근로자 (남편 소득의 유무 관계없음)

※ ①,②중 한가지만 해당사항이 있으면 공제 혜택을 받을 수 있으며, 배우자가

없는 세대주인 여성은 반드시 공제대상 부양가족이 있어야 부녀자 공제를 받음.

2) 제출서류 : 주민등록등본 또는 가족관계증명서

3) 공제금액 : 연 50만원

(4) 자녀양육비 공제

1) 자녀양육비 공제대상 : 6세 이하의 자녀를 둔 근로소득자이어야 함

(6세이하 : 2005년 1월 1일생 부터)

2) 공제금액 : 년 100만원 (1인당)

(5) 다자녀 추가공제

1) 공제대상 : 기본공제대상자인 자녀가 2인 이상인 근로소득자

2) 공제금액

① 공제대상자녀 2인의 경우 : 100만원 추가공제

② 공제대상자녀 2인을 초과하는 경우 : 100만원 + 2인을 초과하는 1인당

200만원씩 추가

(6) 출산.입양자 공제

1) 공제대상 : 당해연도 중 출생한 직계비속과 입양신고를 한 입양자가 있는 경우

2) 공제금액 : 연간 1인당 200만원

3. 특별공제 및 표준공제

※ 특별공제에는 보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 주택자금공제, 기부금공제 등

5가지만 해당되며 원칙적으로 기본공제(배우자,부양가족공제) 대상자에 한하여 특별공제를 받을 수 있음

(1) 보험료공제(건강보험료/고용보험료, 보장성보험료, 장애인전용보장성보험료,

노인장기요양보험료)

1) 공제대상 보험료 및 공제 금액

① 근로소득자 본인, 배우자 또는 부양가족 명의로 계약한 보험료(보장성 보험료)

: 년간 100만원

※ 소득이 있는 배우자 또는 부양가족 명의로 계약한 보험료는 공제받지 못함.

(반드시 기본공제대상자만이 보장성 보험료 공제를 받을 수 있음, 보험계약자와

피보험자가 모두 기본공제 대상자여야 함)

② 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료(인사2팀 일괄처리) 전액 공제

※ 2011년도 신규입사자 중 입사 전 지역건강보험공단에 납부한

국민건강보험료도 공제대상이 됨 (납부영수증 제출 요망)

③ 장애인전용 보장성 보험료 : 추가공제의 장애자공제 대상자 명의로 장애인 전용

보장성 보험료에 가입한 경우(반드시 장애인전용 보장성보험료 영수증 제출).

: 년간 100만원

(2) 의료비 공제

※ 의료비와 신용카드의 중복허용에 따른 연말정산서류 작성요령

⇒ 의료비공제는 총소득금액의 3%를 초과하는 금액부터 공제되므로 의료비금액이

총소득금액의 3%를 미달하는 경우는 제출 불필요(신용카드공제에서만 공제)

* 기본공제를 받지 못한 배우자, 부양가족을 위해 지출한 의료비도 해당

(근로자 본인지출분만)

* 보철료(틀니),치아교정비,스켈링,시력교정비,라식수술비용은 의료비공제 해당

* 외국소재병원에서 지출한 의료비 및 산후조리원에서 지출한 비용은 제외

1) 공제대상 의료비 : 근로소득자 본인, 배우자, 부양가족을 위하여 지출한 의료비

(기간 : 2011년 1월 ~ 2011년 12월까지 사용한 의료비)

※ 배우자/부양가족의 연령 및 소득 유무에 관계 없음.

단, 경로의료비는 65세(1946년 12월 31일까지 출생) 이상이여야 함

① 진찰, 진료, 질병예방을 위하여 의료법 제3조의 규정에 의한 의료기관에 지급

하는 비용(정밀건강진단비용)

② 치료, 요양을 위하여 약사법 제2조에 규정하는 의약품(한약포함)을 구입하고

지급하는 비용

③ 장애인의 보장구 구입비용도 장애인 의료비 범위에 포함됨

(반드시 장애인이 기본공제 및 추가공제 해당하는 경우에 한하여 적용됨)

④ 시력보정용 안경 또는 콘택트렌즈구입(1인당 년간 50만원까지만 해당)

※ 반드시 사용자의 성명 및 시력교정용임을 안경사가 확인한 영수증

(선글래스 해당사항 없음)

⑤ 보청기 구입(사용자의 성명을 판매자가 확인한 영수증)

2) 공제금액

① 일반의료비 : 근로소득수입금액의 3%를 초과하는 금액부터 적용되며

최고 700만원까지 공제

② 본인, 경로/장애인 의료비 : 근로소득수입금액의 3%를 초과하는 금액부터

적용되며 한도 없음

(중증환자 중 근로소득이 있는 경우 경로/장애인 의료비공제를 받을 수 없음)

3) 제출서류

① 일반의료비 : 국세청 간소화서비스에서 출력한 증빙(혹은 병원 진료비영수증)

② 본인/경로/장애인 의료비 : 인원별로 구분하여 입력하며, 국세청간소화 서비스

출력물 첨부

(3) 교육비 공제

※ 주의사항 : 기본공제를 받지 못한 20세 이상의 자녀에 대한 교육비는 공제가능

(단, 공히 소득이 없어야 함을 전제로 함)

1) 국내공제대상 교육비 : 근로소득자 본인, 기본공제 대상자(연령 제한 없음)인

배우자, 직계비속, 형제자매 및 입양자를 위하여 학교(특별법에 의하여 설립된

학교 포함, 대학원은 근로자 본인만)에 지급한 입학금, 수업료, 기타 공납금,

초.중.고생의 급식비, 학교에 납부한 교과서대금, 방과후 학교수업료

(방과후 교재대는 제외)

※ 대학교에는 원격대학(사이버대학)도 포함되며(학위과정을 등록한자), 보충수업

중 계절학기를 위한 등록금은 교육비 공제에 해당됨

① 학교 : 유치원 ~ 대학, 근로자 본인은 대학원까지,

② 보육시설 : 어린이집, 놀이방, (미취학 아동에 대한 보육시설 지출비용)

※ 반드시 영수증상에 어린이집,놀이방 명칭이 있어야함

③ 학원 : 미취학 아동에 대한 학원비용으로 반드시 영수증상 학원 명칭이 있어야

하며 월 단위로 1주 1회 이상 실시하는 교육과정이어야만 함

(2005년 1월1일생부터 해당되며 피아노교실, 선교원 등은 해당무)

④ 체육시설 : 미취학 아동에 대한 체육시설(태권도장, 수영교실 등)

⑤ 교육비 공제금액 및 한도액(국외 교육비 공제금액 및 한도액도 동일함)

구 분	공제대상	공제금액
본인	대학원 까지	전액 공제
배우자	- 유치원/영유아보육시설/미취학아동학원/초,중,고등학교 : 연간 300만원한도(1인당) ※ 영유아는 국내만 적용 - 대학교 : 연간 900만원 한도(1인당)
직계비속
형제자매
입양자
장애인	장애인 특수교육시설	전 액 공 제

※ 공제 인원수는 제한 없으며, 유치원/영유아 보육비용은 국내지출분만 해당됨

2) 국외 공제대상 교육비 : 근로소득자 본인,배우자,직계비속,형제자매 및 입양자를

위하여 학교와 유사한 국외 교육기관(대학원 제외)에 입학금, 등록금, 기타공납금

① 국외교육비 공제 받을 수 있는 요건

* 근로소득자가 국외에 근무하는 경우 무조건 가능(초등학교 ~ 대학교)

* 근로소득자가 국내에 근무하고 있으면서 해외유학생이 있는 경우에는 반드시

국외유학에 관한 규정에 의한 자비유학생 이거나 국외에서 1년 이상

부양의무자와 동반 체류하다가 부모 등이 귀국한 후 계속 유학중인

특례유학생인 경우 (고등학교 ~ 대학교만 해당)

② 국외교육비 공제 한도액 : 국내 교육비 공제금액 및 한도액과 동일

(4) 주택자금공제

※ 공통요건

- 본인 명의의 저축이나 차입금일 것

- 본인이 세대주일 것

- 무주택자 또는 국민주택규모(85㎡,전용면적 25.7평)이하의 1주택 소유자일 것            : 연립주택(모두해당), 아파트(34평까지), 단독주택(거의 적용안됨)

1) 주택마련저축공제

① 2006년 1월 1일 이후 근로자주택마련저축이나 장기주택마련저축 가입자는

가입당시 소유주택의 기준시가 및 주택분양권의 가격이 3억원 이하인 경우에만

해당 (가입당시 소유주택의 기준시가를 알 수 없는 경우 확인 가능한 최초

시점에 3억원 이하일 것)

② 주택법에 의한 청약저축(월10만원 이하), 근로자의 주거안정과 목돈마련 지원에

관한 법률에 의한 근로자주택마련저축(월15만원 한도), 조세특례제한법에 의한

장기주택마련저축(분기 300만원 한도, 전 금융기관에 가입한 저축의 합계액)

일 것

③ 소득공제 : 불입액의 40 %

2) 주택임차차입금 원리금상환액 공제

① 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 주택임차차입금의 대출기관 또는

대부업을 경영하지 아니하는 거주자(개인 등)로부터 차입한 차입금

- 임대차 계약서 상 입주일과 주민등록등본 상 전입일 중 빠른 일자로부터

전후 3개월 이내 차입한 자금일 것

- 차입금이 금융기관에서 임대인의 계좌로 직접 입금될 것

② 개인 등으로부터 차입한 차입금은 연간 총급여 3천만원이하 근로자만

공제대상임

③ 소득공제: 원리금 상환금액의 40 %

※ 주택임차월세금공제액과 주택마련저축소득공제액을 포함하여 300만원 한도

3) 이자상환액 공제

① 2006년 1월 1일 이후 주택(국민주택규모 85㎡ 이하)을 취득하는 경우 취득

당시 소유주택 또는 주택분양권의 기준 시가 3억원 이하인 경우에만 해당

② 과세기간 종료일 현재 1주택자이고 연도 중 2주택 보유기간이 3개월 이하

③ 공제대상 세대주가 1), 2), 3)의 공제가 없으면 세대원도 가능

(단, 본인이 직접 거주하여야 함)

④ 소득공제: 이자상환금액 전액

<주택자금공제 요건 및 공제금액 요약표>

공제종류		요건 및 납입한도 등	소득공제	한도
(1)주택 마련저축 공제	주택 청약저축	◆무주택 세대주로서 ‘주택법’에 의한 청약저축 가입자	불입액의 40%	❋ 한도 : [(1)+(2)+(3)]의 합계 300만원
	근로자주택 마련저축	◆월급여 60만원 이하 근로자인 세대주로서 무주택 또는 국민주택규모 이하 1주택 소유자 ◆‘근로자의주거안정과목돈마련저축’ 가입자
	장기주택 마련저축	◆18세이상 세대주로서 무주택 또는 국민 주택규모 이하 1주택(가입당시 기준시가 3억원 이하) 소유자 ◆계약기간 7년이상이고, 해당기간에 원금이나 이자 등의 인출이 없을 것 ◆납입한도 : 분기 300만원 이내
(2)원리금상환액공제	주택임차 차입원리금 상환액공제	◆무주택세대의 세대주로서 주택마련저축에 가입한 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 임차차입금 대출기관에서 차입 - 차입금이 금융기관 등에서 임대인의 계좌로 입금될것	원리금상환금액의 40%
(3)월세금 공제	주택임차 월세금 공제	◆연간 총급여 3천만원 이하자인 부양가족이 있는 무주택 근로자가 국민주택 규모 이하의 주택을 임차하고 지급한 월세금액	월세금액의 40%
(4)이자 상환액공제	장기주택 저당차입금 이자상환액공제	◆공제대상자 - 무주택 또는 국민주택규모1주택 소유의 세대주(2)~(4)의 공제가 없으면 세대원도 가능 (단, 본인이 직접거주) ◆주택의 요건 : 국민주택규모 주택으로 기준시가 3억원 이하의 주택 ◆차입금의 요건 - 차입금상환기간(거치기간 3년이하 포함) 이 15년 이상	이자상환액 전액	❋ 종합한도 : [(1)+(2)+(3)+(4)]의 합계 1,000만원 한도/ (30년 이상 1,500만원 한도)

※ 국민주택 전용면적 : 85㎡(평당환산시 25.7평), 다세대 연립주택은 거의 모두가

전용면적에 해당되며, 단독주택 및 고급빌라의 경우 해당사항이 없음

(아파트의 경우 34평형까지 해당)

(5) 기부금 공제

1) 기부금 종류

① 법정기부금

- 국가,지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품, 국방헌금, 이재민 구호금품,

불우이웃돕기결연기관 및 사회복지시설등에 기부한 경우

- 정치자금(국회의원 후원회 성금)

- 학교 등에 지출한 기부금(장학금, 시설비, 연구비, 교육비 등) 등

② 지정기부금

- 비영리법인의 고유목적 사업비로 지출하는 기부금,종교단체 헌금

- 당해연도(과세년도) 노동조합원으로서 노동조합비를 납부한자

(2011년 급여/상여에서 노조회비 공제한 자) ⇒ 인사2팀에서 일괄처리

- 대한적십자사 등

2) 공제요건

① 근로소득자 본인명의의 기부금과 기본공제대상 배우자, 직계비속, 직계존속,

형제자매 명의의 기부금

② 10%와 30%,50% 공제기부금이 함께 있는 경우에는 50%의 한도 기부금을 우선

공제함.

3) 공제금액

① 법정기부금 : 전액공제

② 정치자금기부금 : 전액공제

※ 10만원 초과분부터 법정기부금으로 공제(10만원까지는 세액공제로 분류됨)

③ 지정기부금 : (근로소득금액-법정기부금)의 30%(종교단체기부금 10%적용)와

종교단체 외에 지급한 기부금 중 적은 금액

단, 지정기부금 중 조특법 제73조에 해당되는 기부금(문화예술진흥기금,

독립기념관 등)의 경우 (근로소득금액-법정기부금)의 50% 범위내에서 공제받을

수 있음

4) 제출서류 : 기부금 명세서 입력 및 출력 후, 영수증 첨부 제출

(영수증 : 국세청 연말정산간소화서비스에서 납입내역 조회 및 증빙자료 출력 요함)

※ 종교단체의 경우, 해당 종교단체의 설립허가증[문화부 or 종단중앙회 예)조계종,

천태종,감리교,장로교 등에서 발행]이나 고유번호증 사본 필히 제출

(6) 표준공제

1) 공제대상자 : 특별공제(보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 주택자금공제,

기부금공제) 합계액이 100만원에 미달하는 근로소득자

2) 공제금액 : 년 100만원 (근로소득이 없는자는 연간 60만원)

3) 연말정산자료 취합 후 인사2팀에서 일괄처리

※ 표준공제는 별도 제출할 서류는 없고 특별공제 합계액이 100만원에 미달하는

자는 부족한 금액만큼 표준공제란 항목을 적용하여 최고 100만원까지 채워

공제하여 주겠다는 취지임

4. 연금보험료 공제

(1) 국민연금법에 의하여 부담하는 국민연금보험료(사용자 부담금을 제외)

(2) 2011년 급여에서 공제한 본인 부담분 국민연금 총금액 100%(한도 없음)

(3) 인사2팀 일괄처리

5. 개인연금저축 소득공제

(1) 공제대상 개인연금 : 2000년 12월 31일 이전 가입한 개인연금저축(보험료)에

한하며 반드시 근로소득자 본인명의로 가입해야함

※ 배우자나 부양가족명의의 연금저축액은 공제혜택 받지 못함.

(2) 공제금액 : 연간 불입액의 40% (단, 공제최고액 72만원 한도)

(3) 제출서류 : 개인연금보험료영수증

6. 연금저축에 대한 소득공제

(1) 공제대상 연금저축 : 2001년 1월 1일 이후 연금저축, 연금신탁, 연금저축펀드에

가입하고 연금을 불입한자 (반드시 근로소득자 본인명의로 가입해야함)

(2) 소득공제금액 : 연금저축불입액 연간 400만원까지 소득공제

(3) 취급기관 : 은행(신탁),보험,투신사,우체국보험,뮤추얼펀드,농.수협중앙회(생명공제),

신협(생명공제)

(4) 제출서류 : 연금저축보험료영수증

※ 연금저축에 대한 소득공제가 폭넓게 혜택이 주어진 반면, 향후 만기 수령시에는

과세가 적용되며 5년이내 해지시 총불입누계액의 2%의 가산세 및 해지시 기타소득

으로 계산된 소득세를 해당 금융기관에서 직접 추징함

7. 신용카드사용액공제

※ 주의사항 : 법인비용으로 처리시 개인 신용카드로 사용한 경우에는 반드시 총사용

신용카드금액에서 법인비용으로 사용된 금액을 차감하여 표시를 해주셔야 합니다.

(차후 원천세 감사 적발시 개인책임 강조)

⇒ 신용카드공제는 총소득의 25%를 초과하는 금액부터 공제되므로 신용카드

사용액이 총소득의 25%를 미달하는 경우는 제출 불필요

※ 신용카드내역서에서 반드시 카드사용액 중 비정상/제외금액을 제외한 공제대상액

만을 신용카드공제액으로 사용

(1) 공제대상 신용카드 범위

① 신용카드, 직불카드, 기명식선불카드사용액, 현금영수증 및 지로납부액 (선불카드

및 외국에서 발행한 신용카드 제외)

② 지로납부영수증(학원비에 국한함)

(2) 공제대상 신용카드사용자의 범위 : 근로소득자 본인 및 소득이 없는 배우자,

부양가족, 직계존비속(배우자의 존속포함). 단, 배우자 및 부양가족 중 연간

근로소득금액 100만원(연간 총급여액이 5,000,000원)까지 해당됨

※ 형제자매 사용분은 제외

(3) 공제대상금액 및 범위

① 2011년 1월1일부터 2011년 12월31일까지 카드사용분에 한하여 공제

② 신용카드 + 직불카드 + 기명식선불카드 + 현금영수증 + 지로납부 학원비 :

[공제대상카드 총 금액 - (근로소득수입금액 × 25%)] × 20%(직불카드25%)

단,[근로소득수입금액 × 20%(직불카드25%)]와 300만원 중 적은 금액을

한도액으로 함

※ 카드사용총액이 본인의 근로소득수입금액의 25%미만인 경우에는 신용카드

공제를 받을 수 없음

(4) 제외되는 카드사용액

① 부동산임대소득, 사업소득, 산림소득과 관련된 비용 또는 법인접대비로 처리한

개인 신용카드사용액

② 신규 출고되는 자동차를 신용카드(직불카드,기명식카드포함)로 구입한 경우

③ 외국에서의 신용카드사용액

④ 국세,지방세,전기료,통신료,수도료,전화료,가스료,TV시청료(카드사에서 일괄처리)

⑤ 카드로 사용한 보험료, 교육비, 주택자금, 기부금은 공제대상에서 제외

(이중공제 불가)

※ 특별공제대상(보험료, 교육비, 주택자금, 기부금)이 되는 경우 공제대상에서

제외됨 (단, 영유아보육비(지로납부 포함)를 카드로 사용한 경우에 한하여 카드

사용분에 포함됨

(5) 제출서류 : 신용카드회사로부터 소득공제 대상 신용카드사용 명세서 및 국세청자료,

현금영수증 홈페이지에 등록되어 발급된 명세서를 제출

(개별 카드영수증 및 현금영수증 제출 불가)

8. 세액공제(근로소득세액,주택자금이자세액,외국납부세액,정치자금기부금세액)

(1) 근로소득세액 공제 : 인사2팀에서 일괄처리

(2) 외국납부세액 공제 : 인사2팀에서 일괄처리.

(3) 기부금 정치자금 세액공제 :

① 정치자금 기부금액 중 10만원까지는 그 110분의 100을 세액공제하며, 10만원을

초과하는 금액은 법정기부금공제 처리

ex) 10만원 납부시 90,909원 세액공제

환급은 갑근세 90,909원, 주민세 9,091원, 합계 100,000원

ex) 15만원 납부시 90,909원 세액공제

환급은 갑근세 90,909원, 주민세 9,091원, 합계 100,000원

공제받지 못한 5만원은 기부금공제로 계산

② 제출서류 : 정치자금 기부금 영수증(단,본인명의만 가능)

■ 연말정산 소득공제 요건표 ■

구 분		공 제 요 건				비 고
		나이요건	소득요건 (100만원이하)	동 거 요 건
				주민등록동거	일시퇴거허용
기본공제	본 인	×	×	×
	배우자	×	○	×
	직계존속	60세이상	○	△ (주거형편상 별거허용)		1951.12.31.이전
	직계비속,동거입양자	20세이하	○	×		1991.01.01.이후
	장애인 직계비속의 장애인 배우자	×	○	×
	형제자매	60세이상 20세이하	○	○	○	1951.12.31.이전 1991.01.01.이후
	국민기초생활보장법에의한 수급자	×	○	○	○
	위탁아동	18세미만	○			1994.01.01.이후
추가공제	장애인	기본공제대상자 중 장애인
	경로우대	기본공제대상자 중 70세 이상인 자				1941.12.31.이전
	부녀자	배우자가 없는 여성근로자로서 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성 근로자
	6세 이하	6세 이하 기본공제대상 직계비속․입양자․위탁아동				2005.01.01.이후
	출산․입양	기본공제대상자가 해당 과세기간에 출생한 직계비속․입양신고한 입양자
다자녀추가공제		기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우
연금보험료공제		근로자 본인 불입분만 공제 가능

※ 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음.

구 분		기본공제대상자의 요건		근로기간 지출한 비용만 공제	비 고
		소득요건	나이요건
특별공제	보험료공제	○	○	○
	의료비공제	×	×	○
	교육비공제	○	×	○	직계존속 제외 ※장애인특수교육비는 소득요건 제한 없으며, 직계존속도 가능
	주택자금공제	-	-	○	본인만
	기부금공제	○	○	×	기본공제대상자 ※정치자금기부금, 우리사주조합 기부금은 본인만 가능
특별공제액		특별공제 합계액과 표준공제(100만원) 중 쿤 금액을 공제
그밖의소득 공제	(개인)연금저축	근로자 본인 불입분만 공제 가능
	주택마련저축	세대주인 근로자 본인 불입분만 공제 가능
	신용카드	○	×	○	형제자매 제외
	장기주식형 저축	근로자 본인 불입분만 공제 가능

※ 나이요건은 당해 과세기간 중 해당하는 날이 있는 경우 공제대상자로 함.